Перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета

Пенсионеры имеют право на имущественный вычет. Для получения вычета пенсионеру необходимо заполнить 3-НДФЛ и оформить перенос вычета на прошлые 3 года. При продолжении трудовой деятельности после выхода на пенсию возможен как перенос на прошлые годы, так и на будущие в общем порядке.

СОДЕРЖАНИЕ:

Имущественный вычет для пенсионера

Есть общее правило, применимое ко всем налогоплательщикам, в том числе и к пенсионерам: право на вычет возникает с года получения свидетельства о праве собственности, при покупке недвижимости по договору купли-продажи, или акта приема-передачи при покупке по договору долевого участия в строительстве.

В год, следующий за годом получения права на вычет, пенсионер-собственник может реализовать свое право, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Могут сложиться две ситуации:

1. имущественный вычет для работающего пенсионера;
2. имущественный вычет для неработающего пенсионера.

Имущественный вычет для работающего пенсионера

Пенсионер, который продолжает работать, имеет право подать декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет при покупке недвижимости в год, следующий за годом получения такого права.

Как мы выяснили, право на вычет возникает в год:

1. получения свидетельства о праве собственности (если недвижимость была куплена по договору купли-продажи);
2. подписания акта приема-передачи (при договоре долевого участия в строительстве)

Рассмотрим несколько примеров, которые позволят определиться с Вашим случаем:

1. Приобретение недвижимости после выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в 2014, но продолжает работать. Вычет оформляется в 2016 году за 2015 и перенос вычета на 2014, 2013, 2012. Если, оформив перенос на предшествующие 3 года, пенсионер не получил весь вычет полностью, то есть образовался остаток имущественного вычета, то можно продолжить его получать, перенося на будущие годы, пока есть доход. Согласно абз.28 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ;
2. Приобретение недвижимости до выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2016. Вычет оформляется в 2016 году за 2015, в 2017 за 2016 и перенос остатка налогового вычета на 2015, 2014, 2013. Но так как за 2015 вычет уже получен, то перенос возможен только на 2014, 2013 годы.
   Согласно Письму Минфина РФ от 28.08.2014 г. № 03-04-05/43076.

Совет:

За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток (в течение 2016 года подается декларация за 2015 год, по которой появляется остаток, и тут же оформляется перенос). Если упустите момент и обратитесь за переносом вычета, например, в 2017, то вычет сможете оформить уже за два года — 2014, 2013.
Согласно Письму Минфина России от 30.05.2014 №03-04-РЗ/26111.

Имущественный вычет для неработающего пенсионера

Также обращаем Ваше внимание: За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток.

Разберем конкретные примеры:

1. Собственник вышел на пенсию до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в 2013. В 2015 году оформляется перенос вычета на 2013, 2012, 2011.
2. Собственник вышел на пенсию задолго до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2013 году. Собственник вышел на пенсию в 2008. В 2014 году оформляется перенос вычета на 2012, 2011, 2010. Как мы видим, собственник не работал в эти годы, а, значит, воспользоваться своим правом на вычет не может. Если недвижимость была приобретена в браке, то вычет может получить работающая или недавно вышедшая на пенсию супруга.
3. Приобретение недвижимости в год выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2014. Вычет оформляется в 2015 году за 2014 и перенос остатка налогового вычета на 2013, 2012, 2011.

К сожалению, на практике часто бывают случаи, когда налоговый орган отказывает в праве на вычет пенсионерам. Это незаконно.

На основании пп.5 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Соответствующие разъяснения о порядке предоставления имущественного налогового вычета лицам, являющимся пенсионерами, согласованы с Министерством финансов Российской Федерации и направлены в территориальные налоговые органы письмом ФНС России от 19.07.2013 г. № ЕД-4-3/13096@.

Как получить имущественный вычет пенсионерам?

Порядок получения вычета пенсионером не отличается от общего. Единственное, нужно помнить о возможности переноса остатка имущественного вычета на 3 прошедших года, что недопустимо для тех, кто не является пенсионером.
Дополнительным документом, предъявляемым в налоговую инспекцию, является пенсионное удостоверение.

Список документов для оформления вычета

Список документов для получения имущественного вычета общий для всех налогоплательщиков, в том числе и для пенсионеров-собственников. Дополнительным документом является пенсионное удостоверение.

Вычет для пенсионеров

Как известно, одним из основных требований к тем, кто предъявляет заявление о предоставлении имущественного вычета, т.е. вычета на приобретение недвижимости или земельного участка, является требование наличия дохода, облагаемого подоходным налогом. Граждане, трудоустроенные официально, уплачивают налог из своей зарплаты, а государство возвращает ранее уплаченный налог в размере понесенных Вами расходов, иными словами предоставляет Вам налоговый вычет.

Возможно ли получение налогового вычета при покупке квартиры пенсионером?

что Пунктом 2 ст. 217 НК РФ установлено, что государственные пенсии освобождаются от налогообложения. Следовательно, с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется. В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.

М ожно ли неработающему пенсионеру получить налоговый вычет?

Пенсионер, получающий государственную пенсию и не имеет официальных дополнительных источников дохода (т.е. нет дохода, с которого удерживается подоходный налог 13%), проще говоря, не платит он налоги в бюджет. В этом случае налоговый вычет получить невозможно, так как не из чего возвращать.

Если пенсия не единственный доход и существует дополнительный источник дохода, с которого перечисляется НДФЛ, тогда в этом случае пенсионер может рассчитывать на получение вычета.

Какими могут быть эти дополнительные доходы»?

• дополнительную пенсию от негосударственных источников,
• доходы от сдачи в аренду имущества,
• доходы от продажи имущества,
• отчисления в виде гонораров и уплаты авторских прав,
• другие доходы.

Пенсионер Черников С.В. получает пенсию от государства, дополнительную пенсию от «Газпрома», отчисления от продаж детектива, написанного в 2015 г., а также имеет доходы от сдачи в летнюю аренду домика на приусадебном участке. Все это ежегодно составляет сумму дохода в 500 тыс. рублей, с которой он платит налог в 13%, т.е. 65 тыс. руб. Он приобрел квартиру, стоимостью в 1 млн. руб., с которой претендует на налоговый вычет в размере 130 тыс.руб. При обращении в налоговую, Черников С.В. будет получать возврат в размере 65 тыс. руб. ежегодно, пока не наберется сумма в 130 тыс. руб. (за два года).

По заявлению, которое прилагается при заполнении 3-НДФЛ, возможен взаимный зачет, т.е. вышеупомянутый Черников С.В. может не платить налоги в течение двух ближайших лет.

Заполнить 3 НДФЛ на вычет пенсионеру вам помогут специалисты ПлюсНДФЛ, обращайтесь к нам по телефону или форме обратной связи.

Перенос остатка налогового вычета для пенсионера на предыдущие годы

С 2012 года на основании 330-ФЗ от 1.11.2011 года были внесены поправки в 220 ст. НК и стал возможным перенос остатка имущественного вычета на более ранние периоды, предшествующие году приобретения жилья пенсионером или году, в котором назначен статус «пенсионер», но не более 3х лет.

Это право закреплено только за пенсионерами, независимо от того, работающий пенсионер или нет.

Если имелся доход за последние 3 года, и пенсионер может подтвердить его справкой 2-НДФЛ, то он может воспользоваться данным преимуществом.

Теперь разберем эту норму закона подробнее.

Ситуация, когда недвижимость была приобретена еще до выхода на пенсию , позволяет перенести налоговый вычет при покупке квартиры на 3 года назад, а год, в котором гражданин получил статус «пенсионера» будет годом образования остатка имущественного вычета.

Следует учесть следующий нюанс: если пенсионер уже получил некий вычет за эти три года, то он получит сумму, соответствующую оставшейся сумме налога.

Т.е. если в примере выше окажется, что каждый год Клестов П.П. выплачивал по 100 тыс. руб. налога, но уже получил в виде вычетов 120 тыс., у него остается всего лишь 180 тыс. руб. для возврата вычета. (100 тыс. руб х 3 года= 300 тыс. руб НДФЛ уплатил, 300 тыс. руб -120 тыс. руб = 180 тыс. руб может еще вернуть)

Своевременное обращение очень важно.

Очень важно, чтобы пенсионер обратился за заполнением 3 НФДЛ на вычет сразу, в «год образования остатка вычета». Если обращение произойдет на год позже, то расчет налогового вычета возможен уже только с двух последних лет заработка. Именно поэтому важно получить полную консультацию по всем вопросам, связанным с налоговыми вычетами для пенсионера у специалистов, изучающих законодательство на постоянной основе и знающих текущие изменения.

Пенсионер Клестов из предыдущего случая ничего не знал о правиле «трех лет», услышал о возврате вычета в очереди за молоком, поэтому обратился в налоговую инспекцию не в год выхода на пенсию, а на следующий. Сумма налогов в 2014 и 2015 г. составила 200 тыс. руб., однако из них 120 тыс. руб. уже были выплачены. В результате, пенсионер получил к возврату 80 тыс. руб. и «потерял» 115 тыс. руб. из-за несвоевременного обращения за вычетом в налоговый орган.

Налоговый вычет для работающего пенсионера.

Работающий пенсионер в нашей стране не редкость, его зарплата облагается налогом, с которого можно получить вычет. Гражданин в праве сам выбрать на общих основаниях получать ему вычет или воспользоваться льготой по переносу остатка вычета на более ранние периоды. Хочется добавить, что одно другому не мешает и можно оформить вычет за прошлые периоды на основании п. 10 ст. 220 НК и если остаток при этом не будет получен целиком, то подать декларацию в будущем.

П еренос налогового вычета на супруга

Напоследок, хочется напомнить, что сумма имущественного налогового вычета может быть поделена с супругом(ой), если жилье было приобретено в браке. Это особенно удобно в том случае, если вычет за три предшествующих выходу на пенсию года, не будет исчерпан полностью, или если супруг(а) продолжает работать и выплачивать ежегодные налоги. Здесь основополагающим будет время приобретения недвижимости — до 1 января 2014 года или после, поскольку законодательство и правила перечисления и подачи заявлений в налоговый орган изменились именно в этот день.

О подробностях подобного перерасчета можно прочитать в нашей статье, связанной с получением имущественного вычета супругами.

Перенос имущественного вычета пенсионерами

Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса пенсионеры при покупке жилья имеют право на перенос имущественного вычета. При этом перенести остаток имущественного вычета они могут «на предшествующие периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета». Однако, на практике часто не понятно, что подразумевается под переносимым остатком вычета, когда и на какие годы можно сделать перенос. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности переноса вычета пенсионерами в различных ситуациях.

Заметка: Если Вы не ознакомились со статьей «Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером», то мы советуем начать с нее, так как в ней процесс переноса изложен более простым языком и без юридических тонкостей.

Квартира куплена на пенсии

Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2015 году, а в 2017 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета Строганову необходимо дождаться конца календарного года. В 2018 году он может подать документы на вычет за 2017 год, а также перенести его остаток на три года предшествующих году покупки (2017): 2016, 2015, 2014. Так как в 2016 и 2017 годах Строганов В.В. уже не работал, то вычет на эти годы он получить не может. В результате в 2018 году Строганов В.В. может подать документы на возврат налога за 2015 и 2014 годы.

Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию

Пример: В 2017 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн.руб. В начале 2018 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2017 год и получил часть имущественного вычета.
В феврале 2018 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2018 года Чижов подал документы на возврат налога за 2016, 2015, 2014 года (так как за 2017 год вычет он уже получал).

Однако, если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.

Пример: в середине 2017 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2017 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.
В начале 2018 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2017, 2016, 2015 и 2014 года (воспользовавшись правом переноса вычета)

Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за года, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

Пример: В 2016 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2016 и 2017 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2016 и 2017 год). В 2018 году Яблоков вышел на пенсию. Соответственно, после выхода на пенсию в 2018 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2017, 2016, 2015, 2014). Так как за 2017 и 2016 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2015 и 2014 годы. Также по окончанию 2018 года (в 2021 году) он сможет вернуть налог за 2018 год (тот период, когда он работал).

Если воспользовался не сразу

Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2018 году вычет за 2013 год не может быть получен ни при каких условиях.

При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).

Перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Достаточно часто у налогоплательщиков возникают ситуации, в которой имущественный налоговый вычет при покупке жилья не может быть использован полностью в текущем году.

По правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК) в таких случаях остаток вычета может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

С 1 января 2012 года для налогоплательщиков, получающих пенсии, действует дополнительная возможность при покупке жилья перенести остаток имущественного налогового вычета на предыдущие годы. Такое правило было установлено Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который внес изменения в статью 220 НК.

Как это часто бывает, текст Закона № 330-ФЗ изложен так, что вызывает много вопросов.

Условия переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке недвижимости пенсионерами

С 01.01.2012 вступил в силу абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК (данная редакция действовала до 31.12.2013, а с 01.01.2014 действует новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ) следующего содержания:

Первый вопрос, который возникает после прочтения этой нормы закона, это вопрос о том, в какой ситуации пенсионеру возможно реализовать свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья?

Согласно правилам, изложенным в статье 220 НК, неиспользованный остаток вычета у лиц, получающих пенсии, может появиться, если они когда-то начали использовать имущественный вычет на покупку жилья, но не смогли получить его полностью из-за отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13%). Такая ситуация возможна, когда:

налогоплательщик увольняется с работы в связи с выходом на пенсию;

работающий пенсионер увольняется с работы;

неработающий пенсионер получил разовый или другой нерегулярный доход, облагаемый по ставке 13% (к примеру, от сдачи квартиры), который оказался недостаточным для заявления имущественного вычета в полном объеме.

Таким образом, по общему правилу перенос пенсионером остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие годы возможен при одновременном выполнении следующих условий:

получение налогоплательщиком пенсии;

наличие остатка имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья;

отсутствие доходов, облагаемых по ставке 13% (это условие действовало с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года).

Можно ли воспользоваться правом на вычет, а также перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%

Однако из статьи 220 НК нельзя понять, можно ли воспользоваться правом на вычет, а также перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%

Из буквального толкования приведенной выше формулировки статьи 220 НК следует, что если :

Остатка вычета нет . Здесь возможны 2 варианта:

Пример № 1 (основан на разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ, датированных 2012 годом)

Пенсионер Иванов, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, купил в 2013 году квартиру. Воспользоваться переносом вычета на предыдущие годы Иванов не имеет права, даже если в эти годы он получал доходы, облагаемые по ставке 13%.

Примечание:

«. при приобретении жилья после выхода на пенсию наличие права на получение имущественного вычета свидетельствует о наличии у пенсионера остатка имущественного вычета даже при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. Соответственно, у пенсионеров есть право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие периоды, но не более трех. Таким образом, если физлицо вышло на пенсию в декабре 2008 г., а квартиру приобрело в январе 2011 г. (уже будучи пенсионером), то имущественный вычет оно может перенести на полученные в 2008 г. доходы«.

Пример № 2 (основан на разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ, датированных 2013 годом)

Налогоплательщик является пенсионером с 2011 года, в 2013 году купил квартиру. В 2012 и 2013 году доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % у него нет. В такой ситуации налогоплательщик имеет право на:

получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры за 2011 год;

перенос остатка неиспользованного вычета на 2010 год.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию в 2014 году налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом представлять «нулевую» декларацию за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета ему не надо.

или

пенсионер работает и получает доход, с которого удерживается НДФЛ по ставке 13% (в этом случае пенсионер получает имущественный вычет на общих основаниях (Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-246)

то такой пенсионер не имеет права на перенос вычета — это правило действовало до 31.12.2013, а с 01.01.2014 правом на перенос остатка вычета могут воспользоваться и работающие пенсионеры (основание — пункт 10 статьи 220 НК РФ).

Для тех, кому оказалось сложно понять изложенные рассуждения, предлагаю ознакомиться лишь с итоговым выводом.

Общий вывод о возможности использования права на вычет и переноса остатка вычета по расходам на покупку жилья, если в периоде приобретения жилья у налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13% (по состоянию на 23.02.2014):

Как обычно, Минфин и ФНС дают противречивые толкования написанных с похмелья законов. В результате (опять же — как обычно) страдают прстые граждане — пенсионеры, которых, начиная с 1991 года наша Родина обманула уже столько раз, что для подсчета пальцев ни на руках, ни на ногах не хватит.

Тем не менее полагаю, что неработающий пенсионер купив жилье после выхода на пенсию (даже если он на 01.01.2012 не реализовал свое право на вычет) может воспользоваться переносом вычета (его остатка) на предыдущие годы после 01.01.2012. Этот вывод следует из:

в изложенной ситуации налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером вправе перенести остаток вычета на предыдущие годы;

эти разъяснения согласованы с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.

Здесь же необходимо добавить, что Письмо ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@ размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Пункта 7 статьи 3 НК, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, полагаю, что возможно перенести остаток вычета, если в периоде приобретения жилья налогоплательщика – пенсионера не было доходов, облагаемых по ставке 13%.

Перенос остатка вычета пенсионерами с 1 января 2014 года

С 01.01.2014 работающие пенсионеры также вправе перенести остаток вычета, что следует из пункта 10 статьи 220 НК РФ (данный вывод подтверждает и Минфин, который дал соответствующие разъяснения в своем Письме от 01.11.2013 № 03-04-05/46825).

Пример 3 (актуален для случаев переноса остатка вычета как работающими, так и не работающими пенсионерами, купившими жилье после 01.01.2014):

В 2014 году работающий пенсионер купил квартиру. По месту работы пенсионера с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2015 году пенсионер вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (правильно ее заполнив и приложив к ней другие необходимые документы) и получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2014 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годы.

При этом надо иметь в виду, что те пенсионеры, которые:

купили жилье до 1 января 2014 года;

ранее уже заявили имущественный вычет,

новыми правилами воспользоваться не смогут.

На какие периоды может быть перенесен остаток вычета

По правилам п. 10 ст. 220 НК (в редакции Закона № 212-ФЗ от 23.07.2013) налогоплательщик, получающий пенсию, может перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья на три календарных года, предшествующие налоговому периоду, в котором у физического лица образовался неиспользованный остаток вычета.

При этом надо иметь в виду, что если в каком-либо из предыдущих периодов дохода, облагаемого по ставке 13%, у физического лица не было, получить вычет по другим предшествующим периодам, не входящим в эти три года, нельзя.

Рассмотрим, на какие периоды неиспользованный имущественный вычет может быть перенесен по правилам абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 ст. 220 пункта 10 статьи 220 НК.

В 2013 году налогоплательщик купил квартиру и в этом же году прекратил работать в связи с выходом на пенсию. В 2014 году он вправе подать в декларацию и получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. Таким образом, в этом случае налогоплательщик начинает использовать право на вычет по доходам, полученным до выхода на пенсию.

Налогоплательщик вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на 2010, 2011 и 2012 годы, представив в инспекцию по месту учета декларации за эти периоды.

Примечание: если лицо вышло на пенсию в 2016 году, то оно вправе заявить вычет за 2016 год и перенести остаток вычета на 2015, 2014 и 2013 годы. Все декларации (за 2016, 2015, 2014 и 2013 годы) можно подать одновременно

Основываясь на данных Примера № 5 предположим, что у налогоплательщика в 2011 году не было доходов, с которых удерживался НДФЛ по ставке 13%. В этом случае налогоплательщик вправе перенести остаток вычета только на 2010 и 2012 годы.

Письмом от 18 января 2017 г. № 03-04-05/1679 Минфин России разъяснил (на наш взгляд, неправомерно), что пенсионеры могут получить имущественный вычет по НДФЛ в течение трех лет после выхода на пенсию, обосновав это ссылкой на п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Может ли работающий пенсионер перенести остаток вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие годы?

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ статья 220 НК изложена в новой редакции, которая действует с 1 января 2014 года, поэтому работающий пенсионер, купивший квартиру в 2014 году, может перенести остаток вычета на предыдущие годы (до 2014 года (в период действия действие статьи 220 НК в редакции Закона № 330-ФЗ, которым введен абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК) такой возможности у работающих пенсионеров не было).

В 2014 году налогоплательщик выходит на пенсию, но продолжает работать, и покупает квартиру. По месту работы работающего пенсионера с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2015 году пенсионер вправе подать налоговую декларацию и получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2014 год, а также одновременно подать декларации за 2011 – 2013 годы и перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на 2011, 2012 и 2013 годы.

Пример № 8 (был актуален до 31.12.2013, а с 01.01.2014 правом переноса остатка вычета могут восльзоваться как неработающие, так и работающие пенсионеры)

На какие периоды можно перенести остаток вычета, если налогоплательщик – пенсионер обращается в налоговую инспекцию не сразу

Неработающая пенсионерка Сидорова в 2011 году заявила вычет по купленной в 2010 году квартире в отношении доходов 2010 года. В этом случае неиспользованный остаток вычета у нее возник в 2010 году. В случае обращения Сидоровой в 2012 году за переносом остатка вычета на прошлые периоды получить вычет она сможет только в отношении доходов 2009 и 2008 годы.

Пенсионер купил квартиру в 2012 году и в этом же году вышел на пенсию и перестал работать. В 2013 году налогоплательщик получил часть вычета по доходам за 2012 год. Если он в 2014 году обратится в налоговую инспекцию за переносом остатка вычета, то вправе будет перенести остаток вычета а 2010 и 2011 годы.

Вправе ли пенсионер перенести имущественный налоговый вычет на предшествующие налоговые периоды при возобновлении трудовой деятельности на непродолжительный период

«Из обращения следует, что физическое лицо приобрело квартиру в феврале 2012 г. С декабря 2011 г. физическое лицо является пенсионером.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Таким образом, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. и последующие годы.

Статья написана и размещена 24.10.2012. Дополлнена — 29.12.2013, 30.01.2014, 22.02.2014, 05.10.2016

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Имущественный вычет для пенсионера: разбираем правило переноса остатка вычета на три года назад

Налоговый кодекс дает пенсионерам возможность получения вычета даже за те годы, которые предшествуют году возникновения права на вычет

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

В данной статье мы рассмотрим порядок получения имущественного вычета для пенсионеров. Дело в том, что пенсионеры вправе переносить остаток неиспользованного налогового вычета на три года назад. Очень много вопросов возникает из-за того, как правильно перенести данный остаток. Все зависит от того в каком году приобретено жилье, в каком году гражданин вышел на пенсию. Рассмотрим следующие примеры:

1) Гражданин в марте 2017 года купил дом. С 2015 года он вышел на пенсию и с этого же года он не работает. За какие годы он сможет вернуть налог.

Право на вычет возникло у пенсионера в 2017 году. Для получения вычета ему необходимо подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Но, чтобы ее подать, ему необходимо дождаться окончания текущего 2017 года (завершение налогового периода).

По правилам первая декларация будет за 2017 год. При образовании неиспользованного остатка имущественного вычета, мы вправе его перенести на три года назад: 2016, 2015 и 2014 годы. Наш пенсионер из указанных нами лет работал только в 2014 году.

В 2018 году наш пенсионер сможет вернуть налог за 2014 год. И подавать ему можно будет одну налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2014 год.

Если он вновь выйдет на работу, тогда он сможет остаток вычета (если таковой будет образован) с 2014 года перенести на будущий год.

2) Гражданин в марте 2017 года купил дом. С 2015 года он вышел на пенсию, но он при этом работает и получает заработную плату.

Право на вычет возникло у пенсионера в 2017 году. Для получения вычета ему необходимо подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Но, чтобы ее подать, ему необходимо дождаться окончания текущего 2017 года (завершение налогового периода), как в первом примере.

Первая декларация будет за 2017 год. Вторая декларация – за 2016 год; третья – за 2015 год; четвертая – за 2014 год.

Итак, как мы видим, пенсионер может вернуть налог за четыре года сразу – первый год – это год возникновения права на вычет и три года – это годы, на которые налоговое законодательство разрешает ему перенести вычет.

Что говорит по правилам переноса Минфин?

В 2015 году гражданином была приобретена квартира. С февраля 2017 года налогоплательщик является пенсионером. В 2016 году пенсионером была представлена декларация за 2015 год, по которой образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Как разъяснило финансовое ведомство, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

А вот еще усложним нашу задачу: гражданин в 2009 году купил квартиру, в 2010 году он подавал декларацию и вернул НДФЛ за 2009 год. С 2013 года он вышел на пенсию и до 2017 года доходов не имел. Сможет ли он вернуть налог в текущем 2017 году за какие-нибудь годы? Нет, уже не сможет получить вычет за 2010, 2011, 2012 годы, хотя он бы мог вернуть деньги за эти периоды, если бы обратился своевременно в налоговый орган.

Как право на вычет зависит от года выхода на пенсию?

I. Гражданин купил квартиру до выхода на пенсию

Если гражданин купил дом в 2016 году и в 2017 году вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца текущего 2017 года, начать получение вычета. Уже сейчас в 2017 году он вправе подать сразу четыре налоговые декларации 3-НДФЛ: 2016 год и за 2015, 2014 и 2013 годы.

II. Гражданин купил квартиру в год выхода на пенсию

Если гражданин купил дом в январе 2017 года и в 2017 году (в марте, например) вышел на пенсию, то он вправе начать получение вычета только в 2018 году. Он вернет налог за четыре года: 2017, 2016, 2015 и 2014 годы.

При возникновении вопросов, сложных спорных ситуаций – пишите мне, я вам подробно расскажу и объясню, как вы сможете получить имущественный вычет.

Статья написана по материалам сайтов: vsevichety.ru, plusndfl.ru, verni-nalog.ru, yuridicheskaya-konsultaciya.ru, taxpravo.ru.

»