Ставки налога НДС для категории товаров — продукты питания

В соответствии со статьей 164 НК РФ при реализации облагаются

НДС по ставке 10 %

1. Продовольственные товары:

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
• молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйцо и яйцепродукты;
• масло растительное;
• маргарин;
• сахар, включая сахар-сырец;
• соль;
• зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
• масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
• хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупа;
• мука;
• макаронные изделия;
• рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
• море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продукты детского и диабетического питания;
• овощи (включая картофель).

2. Товары для детей:

• трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
• швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
• обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
• кровати детские;
• матрацы детские;
• коляски;
• тетради и дневники школьные;
• игрушки;
• пластилин;
• пеналы;
• счетные палочки;
• счеты школьные;
• тетради и альбомы для рисования;
• альбомы для черчения;
• папки для тетрадей;
• обложки для учебников, дневников, тетрадей;
• кассы цифр и букв;
• подгузники.

3. Печатные издания

• периодические печатные издания;
• книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

4. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

• лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
• медицинские изделия.

5. Племенной скот:

• крупнй рогатый скот;
• свиньи;
• овцы;
• козы;
• лошади;
• племенные яйца,

сперма, полученная от племенного скота,

эмбрионы, полученные от племенного скота.

НДС на продукты питания: ставка 10%, 18%

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне. Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Налогообложение продуктов питания

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

НДС на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

• мясные продукты, изделия из него;
• молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
• яйца и яичные товары;
• разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
• масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
• сахар, сахар-сырец;
• соль;
• мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
• живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
• морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
• детские продукты питания;
• товары диабетического характера;
• овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

НДС на продукты питания со ставкой 18%

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

1. При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
2. Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
3. К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
4. Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Какие ставки НДС действуют на продукты питания в 2018 году

Ставки НДС. Основные 3 группы:

1. 10%:

• продажа продуктов питания: рыбы, мяса, морепродуктов, сахара, яиц, зерна, соли, молока, муки, хлеба и др;
• детские товары: обувь, одежда, коляски, кроватки и т. д.;
• некоторые медицинские изделия и лекарственные препараты;
• периодические издания (кроме имеющих эротический или рекламный характер);
• перевозка людей и багажа воздушным и железнодорожным транспортом по территории России.

1. 0%:

• экспортные услуги по перевозке грузов за пределами России, предоставление емкостей и транспорта для данной цели;
• работы и услуги, связанные с транспортировкой нефти и обеспечением ее поставки по трубопроводам;
• выполнение работ и оказание услуг, продажа товаров в космической сфере;
• вывоз за пределы РФ пассажиров;
• услуги и товары для международных организаций и иностранных дипломатов;
• реализация добытых драгметаллов.

1. 18% – для тех объектов, которые не относятся к облагаемым налогом по нулевой или по пониженной ставке.

Ставки НДС на продукты питания зависят от их конкретного вида. Расчет процента налога делается, опираясь на то, что именно производит и реализует какая-либо компания. Поэтому и платежи в бюджет будут отличаться для фирм в похожих секторах экономики.

НДС 10%. Перечень продуктов, подпадающих под данную ставку

Реализация списка категорий продуктов питания в соответствии с утвержденными классификаторами, исходя из п. 2 ст. 164 НК РФ, подлежит обложению НДС по ставке 10%. При этом определение продукта должно конкретно соответствовать одному из следующих документов:

• по отечественным товарам – Общероссийский классификатор продукции (ОКП);
• по зарубежным – товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Процентная ставка для продуктов регламентируется Постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» от 31.12.2004 № 908.

Есть противоположное мнение о том, что использовать льготную процентную ставку можно и при отсутствии указанных документов. Налог к уплате за временной период в размере 10% отображается в ячейке 020 (графы 3, 5) декларации.

Реализация всех других продуктов, не указанных в вышеперечисленных документах, должна осуществляться по ставке 18%. Аналогичное правило также распространяется на объекты, по которым нет причин для использования пониженной процентной ставки НДС. Данные по этим продуктам заносятся в часть 3 бланка отчетности, в поле 010 (графы 3, 5).

Льгота на налог на добавленную стоимость при отсутствии обязательств ее платить

Для оборота продуктов питания в местах приема пищи учреждений образования и больниц установлена льгота, которая позволяет не платить налог с данной реализации. Это обосновано в п. 2 ст. 149 НК РФ.

В таких случаях правовым основанием для освобождения от налога требуется представить лицензионные документы, подтверждающие право на осуществление образовательной или медицинской деятельности.

Кроме этого, не платить налог на добавленную стоимость с продажи продуктов имеют возможность предприятия, которые находятся на специальных режимах. Это правило распространяется на упрощенцев, исключая суммы по посредническим и импортным операциям (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Когда применяется налогообложение в 0%

Исходя из п. 1 ст. 164 НК РФ, при реализации продовольствия за пределы территории нашей страны компании могут уплачивать налог, равный 0%. Для доказательства контрагенту следует до истечения 180 суток с начала прохождения таможенных осмотров предъявить такой список документов:

• копии договоров с партнером;
• дубликаты документов, сопровождающих продукцию;
• заверенные копии таможенных документов.

Таким образом, производители и продавцы продуктов питания могут применять разные ставки НДС, которые предусмотрены кодексом, или вообще освобождаются от уплаты при соблюдении ряда условий. Для этого требуется иметь в наличии правоустанавливающие соответствующие документы, в противном случае льготами не удастся воспользоваться.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации продовольственные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов. Перечень товаров приведен ниже:

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
• молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйцо и яйцепродукты;
• масло растительное;
• маргарин;
• сахар, включая сахар-сырец;
• соль;
• зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
• масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
• хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупа;
• мука;
• макаронные изделия;
• рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
• море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продукты детского и диабетического питания;
• овощи (включая картофель).

Товары для детей из приведенного ниже списка также при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов:

• трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
• швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
• обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
• кровати детские;
• матрацы детские;
• коляски;
• тетради и дневники школьные;
• игрушки;
• пластилин;
• пеналы;
• счетные палочки;
• счеты школьные;
• тетради и альбомы для рисования;
• альбомы для черчения;
• папки для тетрадей;
• обложки для учебников, дневников, тетрадей;
• кассы цифр и букв;
• подгузники.

Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже?

НДС на продукты питания по ставке 10%

Налоговая база и сумма налога, исчисленная по ставке 10%, будут отражены в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

НДС на продукты питания по ставке 18%

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания (не указанным в пункте 2 указанной статьи) будет применяться ставка 18%. Она же применяется и в случае, если налогоплательщик не сможет обосновать применение ставки 10%.

При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 18%, и сам НДС будут включены в раздел 3 (строка 010, графы 3 и 5 соответственно).

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 года 18%-я ставка увеличится до 20%. Что нужно сделать до наступления 2021 года, узнайте здесь.

Освобождение от уплаты НДС

В случае нахождения налогоплательщика на специальном режиме НДС с реализации продуктов питания уплачивать также не придется. Применяя УСН, налогоплательщик не уплачивает НДС в силу положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, за исключением случаев, когда продукты питания ввозятся на территорию РФ или «упрощенец» выполняет функции агента.

Если налогоплательщик работает на ЕНВД, то он, руководствуясь п. 4 ст. 346.26 НК РФ, использует право на освобождение от НДС при выполнении условий пп. 6–9 п. 2 ст. 346.26 помимо общеустановленных условий применения данного спецрежима.

Применение ставки 0%

При реализации продуктов питания за пределы РФ продавец применяет ставку 0%, согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Для обоснования данной ставки налогоплательщику необходимо представить в течение 180 дней с момента проставления отметки таможенных органов следующие документы:

• копии договоров с контрагентами;
• копии товаросопроводительных/транспортных документов;
• копию таможенной декларации.

Взамен копий товаросопроводительных/транспортных документов и таможенных деклараций допускается представление их реестров, в т. ч. в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»).

При этом в декларации по НДС необходимо заполнить раздел 4.

Если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 18 или 10% и представить декларацию с заполненным разделом 6.

Налогоплательщик, который занимается производством и реализацией продуктов питания, может применять все разнообразие ставок, предусмотренных НК РФ, а также освобождение от уплаты налога. Выбор конкретной ставки или льготы определяется как спецификой деятельности налогоплательщика, так и видом реализуемой продукции. Но для того чтобы воспользоваться пониженными ставками либо правом освобождения от НДС, налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить права на данные действия документально.

Статья написана по материалам сайтов: kcbux.ru, online-buhuchet.ru, sovetip.ru, sprbuh.systecs.ru, nalog-nalog.ru.

»