+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Заполняем раздел 8 декларации по НДС правильно!

Содержание

Кому следует вносить данные в раздел 8 в налоговом отчете по НДС?

Раздел 8 в налоговой декларации по НДС (действующую ее форму утвердил приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок. Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.

Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? Только плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.

Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.

Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации

Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005–180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.

Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо информации о разных продавцах (строка 130).

Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 45.5 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).

В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 45.2 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
  • 1 — когда замена не требуется.

В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.

Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.

Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8?

Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный.

В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005–190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).

Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.

Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.

Заполняем новые разделы НДС-декларации

Комментарий к разделам 8—12 новой формы декларации

Больше всего вопросов у бухгалтеров вызывает заполнение разделов 8— 12. Именно в этих разделах при тестировании программ для сдачи НДС-декларации в инспекцию часто обнаруживались ошибки. Это заставило многих серьезно понервничать. Особенно много нестыковок было вначале — когда разработчики еще не отладили свое программное обеспечение. В более новых версиях программ ошибок встречается меньше. Так что прежде чем заполнять и отправлять НДС-декларацию в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи, обновите «отчетную» программу.

В разделах 8— 12 довольно много однотипных полей (001, 010 и др.). Подробно рассмотрим правила их заполнения на примере первого нового раздела — раздела 8. Но и об особенностях заполнения других разделов-новинок и приложений к ним также не забудем.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок. »

В этом разделе надо заполнить два листа по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен НДС к вычету.

Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (1)

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если продавец выставил счет-фактуру с номером, в котором есть префиксы (буквы и символы), он должен правильно перенести этот номер в книгу продаж, данные из которой будут отражены в разделе 9 декларации. А покупатель, получивший такой счет-фактуру, должен полностью перенести его номер в графу 3 книги покупок, из которой в автоматизированном режиме формируются данные раздела 8 декларации. В таком случае не возникнет сложностей при автоматизированной проверке записей из книги покупок покупателя и из книги продаж продавц а ” .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если счет-фактура выставлен обособленному подразделению покупателя, то в строке 6б счета-фактуры указывается КПП этого подразделения. Продавец переносит КПП в книгу продаж, так что затем КПП автоматически отражается и в строке 100 раздела 9 декларации по НДС. Когда счет-фактура выставляется обособленным подразделением продавца, то покупатель в графе 10 книги покупок проставляет КПП, который продавец указал в строке 2б счета-фактуры. И этот же код автоматически отражается в строке 130 раздела 8 деклараци и ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

На сайте ФНС в разделе «НДС 2015» налоговая служба разместила ответы на часто задаваемые вопросы. Один из таких вопросов — о проверке КПП при приеме декларации.

Ответ на него специалисты ФНС дали такой: «Несоответствие КПП в записях книг покупок и продаж при правильном сопоставлении других реквизитов записи не будет являться ошибкой».

Так что не стоит бояться, если сервис проверки контрагента на сайте ФНС выдает, что в КПП ваших контрагентов есть ошибки.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Сумма налога, заявленная к вычету покупателем, не должна быть больше, чем сумма налога, отраженная продавцом по конкретному счету-фактуре. Если в соответствии с правилами гл. 21 НК РФ покупатель по одному счету-фактуре применяет вычеты в разных налоговых периодах, то один и тот же счет-фактуру надо регистрировать в книге покупок по мере возникновения права на вычеты (в соответствующих сумма х) ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

(1) Заполняется необходимое количество листов с указанным показателем.

(2) Указывается на последней странице, на остальных — ставится прочерк.

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Приложение заполняется, к примеру, за квартал, за который уже подана первичная декларация, если в книге покупок обнаружена ошибка, влияющая на сумму НДС-вычето в п. 46 Порядка . Например, если ошибочно не зарегистрирован какой-либо из счетов-фактур либо в зарегистрированном счете-фактуре нашлись критические ошибки и запись в книге покупок нужно аннулировать.

Только не надо забывать, что с 2015 г. вычет входного НДС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав п. 1.1 ст. 172 НК РФ . Так что можно обойтись без доплистов к книге продаж и без уточненки, зарегистрировав «забытый» счет-фактуру в более позднем квартале.

А если вы получили счет-фактуру от продавца после окончания квартала, в котором товары, работы, услуги приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот квартал, то у вас есть право заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за квартал принятия к учету товаров, работ или услу г п. 1.1 ст. 172 НК РФ . В этом случае несмотря на то, что уточненную декларацию вы подавать не должны, пригодится приложение 1 к разделу 8. Ведь у вас будет дополнительный лист к книге покупок (если нет возможности внести обычную запись в книгу покупок прошедшего квартала). Как видим, не обязательно приложение 1 будет заполнено только в уточненной НДС-декларации.

Приложение 1 к разделу 8 декларации

Сведения из дополнительных листов книги покупок (1)

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Дополнительные листы к книге покупок или книге продаж можно заполнить, даже если не требуется аннулировать изначально отраженные в этих книгах записи. Поэтому если, к примеру, покупатель принял к учету товары 31.03.2015 (в I квартале 2015 г.), а получил счет-фактуру от продавца 20.04.2015 (во II квартале), то он вправе зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок за I кварта л п. 1.1 ст. 172 НК РФ . Если налогоплательщик уже успел направить декларацию за I квартал в налоговый орган, можно составить дополнительный лист к книге покупок за I квартал, представить уточненную декларацию за I квартал с заполненным приложением 1 к разделу 8. А можно пойти другим путем и зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок II квартала — нарушений в этом случае не буде т ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

(1) Заполняется необходимое количество листов с указанным показателем.

(2) Указывается на последней странице, на остальных — ставится прочерк.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж. »

В разделе 9 надо заполнить два листа по каждому выставленному счету-фактуре, а сведения брать из граф 1— 19 книги продаж.

Раздел 9 также включает в себя приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж», в котором надо указывать данные из этих доплистов. Принцип заполнения приложения 1 к разделу 9 такой же, как и приложения 1 к разделу 8.

Как видим, приложения к разделам 8 и 9 заполняются при обнаружении ошибок. Однако форма и порядок заполнения новой декларации предусматривают и возможность заполнения уточненных разделов 8 и 9 без заполнения приложений к ним. Что и в каком случае заполнять, нам пояснили специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если после представления декларации по НДС в налоговый орган обнаружены ошибки в книге покупок или книге продаж, необходимо представить уточненную декларацию с внесенными в нее изменениями, в частности в разделы 8 и 9. Для исправления таких ошибок используются дополнительные листы книги покупок и книги продаж и, соответственно, автоматически заполняемые в уточненной декларации приложения 1 к разделам 8 и 9.

При этом в разделе 8 (разделе 9) в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» надо проставить «1» и далее заполнять этот раздел не нужно. Этот код «1» в строке 001 означает, что ранее представленные в разделе 8 (разделе 9) сведения актуальны, достоверны и в уточненной декларации не изменяются. Однако если допущенные ошибки, которые плательщик НДС желает исправить, не влияют на сумму налога, то у него есть выбор:

  • можно подать уточненную декларацию с исправленным разделом 8 или 9. Но имейте в виду, что в уточненной декларации раздел 8 (раздел 9) должен быть полностью заполнен — в нем должны быть отражены абсолютно все операции, а не только те, по которым вносятся исправления. В таком случае в поле 001 проставляется код «0». Этот вариант исправления удобен, если операций, отраженных в разделе 8 или 9, немного;
  • можно заполнить дополнительный лист книги покупок и книги продаж, и, соответственно, автоматически заполнится приложение 1 к разделу 8 (разделу 9). Этот вариант проще, если в первоначальной декларации было отражено большое количество операций.
Это интересно:  В каком случае и возможна ли прописка в доме в садовом товариществе в СНТ? Как ее осуществить?

Так что ошибки в разделе 8 (9) декларации по НДС исправляются при подаче уточненной декларации либо в приложении 1 к разделу 8 (разделу 9), либо путем уточнения этих разделов. Не требуется при исправлении одной и той же ошибки одновременно вносить изменения в сам раздел 8 или 9 и заполнять приложение к нему ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В разделе 9 и приложении к нему надо указывать ИНН и КПП контрагента (покупателя). Однако если покупатели — физические лица, в счете-фактуре (сводном или индивидуальном) могут ставиться прочерки вместо ИНН и КПП. И это не ошибка — счета-фактуры им вообще могут не выставлятьс я подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ . А в книге продаж можно отразить данные ленты ККТ (если были продажи через кассу) или какого-либо сводного регистра. К примеру, данные справки бухгалтера или обобщенного счета-фактур ы Письмо ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@ .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Отсутствие в данных о счетах-фактурах ИНН и КПП покупателей при бесплатной раздаче рекламных товаров или при продажах физическим лицам не является ошибко й ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Итак, в разделе 9 поставщик должен указать все выставленные за квартал счета-фактуры. По этим данным налоговая служба сможет затем проверить правомерность вычетов входного НДС у покупателей. В идеале в информационной системе налоговой службы ежеквартально должна проводиться перекрестная сверка всех счетов-фактур между продавцами и покупателями.

Если все сходится, вычету НДС у покупателя ничего не грозит. Однако если контрагент не будет найден или обнаружатся серьезные разногласия по суммам, номерам счетов-фактур и другим реквизитам, то налоговая служба может направить покупателю требование о представлении пояснений. В таком случае в течение 6 рабочих дней он обязан направить в ответ квитанцию о приеме требовани я п. 5.1 ст. 23 НК РФ . Иначе инспекция может заблокировать банковские счета покупателя. В течение следующих 5 рабочих дней надо ответить на требование по существу — либо представив уточненную декларацию, либо дав необходимые пояснени я п. 3 ст. 88 НК РФ .

Если покупатель подтвердит обоснованность своего вычета (у него есть счет-фактура и все документы для вычета), но в декларации поставщик «забыл» про эту отгрузку, у инспекторов могут возникнуть претензии к поставщику — получается, что он занизил базу по НДС.

«Посреднические» разделы 10 и 11

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/ получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица пп. 49, 50 Порядка :

  • на основе договоров комиссии, агентских договоров;
  • на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);
  • при выполнении функций застройщика.

Но делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

  • являются плательщиками НДС;
  • освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, но при этом они являются налоговыми агентами;
  • выступают налоговыми агентами и при этом не являются плательщиками НДС.

Как видим, в списке нет лиц, не считающихся плательщиками этого налога (если только они не налоговые агенты). Получается, что спецрежимникам-посредникам заполнять эти разделы вовсе не нужно. Ведь по правилам НК они должны вести журнал учета счетов-фактур и представлять в инспекцию сведения из него (а не сдавать деклараци ю) п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим квартало м п. 5.2 ст. 174 НК РФ . Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (12 ДО) утв. Приказом ФНС от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ с описью документо в утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Как видим, посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

Для плательщиков НДС задача № 1 этой весной — не заплутать в новых разделах декларации и благополучно ее сдать

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур. » надо заполнять, если компания перевыставляет счета-фактуры как посредник. К примеру, если комиссионер реализует товары, в разделе 10 нужно отразить счет-фактуру, выставленный покупателю. А счет-фактуру на стоимость этих товаров, полученный от комитента, надо отразить в разделе 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур. ».

Напомним, что в журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора. Счета-фактуры, выставленные такими организациями — плательщиками НДС на суммы своего вознаграждения, в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно, только в книге прода ж п. 3.1 ст. 169 НК РФ . Соответственно, эти счета-фактуры будут отражены в разделе 9, а не в разделе 10 декларации.

Раздел 12 — для неплательщиков, выставивших счета-фактуры с НДС

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур. » предназначен для тех, кто выставил счет-фактуру с этим налогом, однако сам п. 5.1 ст. 174 НК РФ :

  • освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
  • отгрузил товары (выполнил работы, оказал услуги), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС;
  • не является плательщиком НДС.

В этом разделе надо отразить информацию по каждому выставленному счету-фактуре — номер, дату, ИНН и КПП покупателя, код валюты, стоимость товаров и сумму налога. На основе этих сведений инспекция может сравнить заявленные вычеты в декларации у покупателя со сведениями, указанными в разделе 12. Ведь поскольку НДС по выставленному счету-фактуре перечисляется в бюджет, покупатель может принять к вычету предъявленный ему нало г Письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26274 .

Как видим, теперь в НДС-декларацию переносятся не обобщенные суммы начислений налога и заявляемых вычетов, а вполне конкретные по каждой отгрузке или покупке. Поскольку увеличился массив указываемых в НДС-декларации данных, вырастет и количество ошибок и нестыковок. Учитывая колоссальный объем информации, которым будут располагать налоговики, можно прогнозировать, что отказов в вычете НДС станет больше. Так что на будущее тщательно проверяйте своих поставщиков.

Однако для того чтобы успешно представить декларацию в инспекцию, важно:

  • сдать ее по установленным форме и формату;
  • следить за правильностью указания собственных данных (ИНН, КПП и других реквизитов).

Все иные ошибки, недочеты и нестыковки (в том числе если декларация не проходит проверку на контрольные соотношения) инспекция будет выяснять уже в рамках камеральной проверки принятой декларации.

На всякий случай почаще проверяйте почту, приходящую по ТКС из налоговой инспекции. Будьте готовы вовремя представить пояснения, если у вас их затребуют.

Как заполнить декларацию по НДС

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

  • Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
  • Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
  • Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
  • Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
  • Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
  • Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

  • В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
  • Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
  • Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
  • Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
Это интересно:  Надзор над страховыми компаниями

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

  • Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
  • Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
  • Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  • Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
  • В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  • Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

  • По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
  • По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

  • Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
  • Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
  • Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Заполняем новую декларацию по НДС

В прошлом году было принято несколько изменений, касающихся порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС. Так, в нее добавились новые разделы, изменились сроки и форма ее подачи. Рассмотрим каждое из этих изменений.

Новые сведения

С нового года в налоговой декларации должны отражаться сведения из счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книг покупок и продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Поскольку в старой форме декларации указывать такие сведения было негде, ФНС России разработало новую форму отчетности и утвердило ее в последних числах декабря (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@, далее – Приказ). В новой форме декларации было добавлено пять разделов – с восьмого по 12 – для отражения сведений из счетов-фактур, книг и журнала.

Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Заполняется этот раздел налоговыми агентами в случае возникновения права на налоговый вычет в отчетном периоде (п. 45 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» к Приказу, далее – Порядок).

Первая строка, которую нужно заполнить, – это признак актуальности сведений, отраженных в этом разделе. Но сведения вносить в нее нужно только при подаче уточненной декларации. Вариантов значений всего два: «0» и «1». «0» ставится тогда, когда в первоначальной декларации не указаны сведения в этом разделе или указаны ошибочные. «1» проставляется в том случае, если в изначальной декларации сведения по этому разделу правильные, актуальные и изменениям не подлежат (п. 45.2 Приложения). Иными словами, поскольку объем информации значительно увеличился, этот показатель нужен проверяющим, чтобы быстро оценить, нужно ли в уточненной декларации проверять повторно этот раздел. Если декларация первичная, то в этой строке просто ставится прочерк.

Далее в раздел вносятся сведения из книги покупок:

  • в строку 005 порядковый номер записи в книге (п. 45.3 Приложения);
  • в строки 010 – 180 данные из соответствующих разделов книги – дата и номер счета-фактуры продавца, в том числе исправленного и корректировочного, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, дата принятия на учет товаров, ИНН/КПП продавца или посредника, номер таможенной декларации, стоимость покупок и сумма налога по счету-фактуре (п. 45.4 Приложения);
  • в строке 190 сумма налога всего по книге покупок. Эту строку нужно заполнять только на последнем листе раздела декларации. На всех остальных листах в этой строке ставится прочерк (п. 45.5 Приложения). Так, например, если в организации за отчетный период 100 счетов-фактур, то она обязана заполнить 100 листов этого раздела. На 99 листах в строке 190 ставится прочерк, а на последнем эта строка заполняется.

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Это приложение заполняется только в случае внесения изменений в книгу покупок (п. 46 Приложения). Если таких изменений нет, то лист подается пустым. Так же как и в самом разделе 8, здесь нужно указать признак актуальности сведений (строка 001). В строку 005 проставляется итоговая сумма НДС по книге покупок. Строка 008 предназначена для указания порядкового номера записи этого приложения. Строки 010 – 190 заполняются по правилам, аналогичным для раздела 8. Данные по строке 190 используются для внесения изменений в декларацию, если в текущем налоговом периоде были найдены ошибки за уже истекший период (п. 46.1 – 46.7 Приложения).

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Информация в этот раздел вносится тогда, когда у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению налога (п. 47 Приложения).

Порядок заполнения раздела, а также его приложения не сильно отличается от вышеуказанного порядка для раздела 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения этого раздела берутся из книги продаж – номер и дата счета-фактуры, ИНН/КПП продавца и посредника, номер и дата документа, подтверждающего оплату, стоимость продаж по счету-фактуре в рублях и валюте, стоимость продаж и сумма налога с разбивкой по ставкам НДС (строки 010 – 220). В строках 230 – 280 нужно отразить итоговые суммы по книге продаж, только на последней странице данного раздела. На всех остальных страницах в этих строках ставятся прочерки (п. 47.1-47.5, п. 48-48.10 Приложения).

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период», Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»

Разделы заполняются теми, кто ведет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц по комиссионным, агентским и транспортно-экспедиторским договорам:

  • налогоплательщиками НДС (в том числе застройщиками);
  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнений обязанности по исчислению и уплате налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС (п. 49, п. 50 Приложения).

Как и предыдущие разделы, эти два начинается с информации об актуальности предоставляемых сведений. Далее, в строках 010 – 210 (200) идут сведения о выставленных счетах-фактурах (для раздела 10) и полученных счетах фактурах (для раздела 11) из соответствующих строк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 49.1 – 49.4, п. 50.1 – 50.4 Приложения).

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

БЛАНКИ

Бланк новой формы декларации по НДС

Этот раздел должны заполнять те, кто, либо освобожден от обязанности платить НДС, либо не является налогоплательщиком НДС, либо осуществляет операции, освобожденные от уплаты налога, но только в том случае, если они сами выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 51 Приложения).

В строках 020 – 030 отражаются номер и даты счета-фактуры, в строках 040 – 050 – ИНН/КПП покупателя и код валюты, а в строках 060 – 080 – стоимость товара без налога, размер самого налога, предъявляемого покупателю и и стоимость товара всего, с учетом налога (п. 51.1 – 51.5 Приложения).

Новые правила подачи декларации

ЭТО ИНТЕРЕСНО

В конце 2014 года вступил в силу приказ ФНС России о создании Межрегиональной инспекции по камеральному контролю (приказ ФНС России от 17 июля 2014 г. № 61н). Она будет проверять сведения, содержащиеся в декларациях по НДС. В ее функции будет входить:

  • сверка и анализ сведений, содержащихся в декларации, выявление противоречий;
  • выявление противоречий сведений, содержащихся в налоговой декларации, установление причин их возникновения;
  • выявление налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на налоговые вычеты, а также недоплативших налог в бюджет или потребовавших к возмещению из бюджета завышенные суммы налога;
  • проведение мероприятий налогового контроля по выявленным нарушениям или противоречиям территориальными налоговыми органами, и другие.

Если раньше, до 1 января 2015 года налоговую декларацию по НДС часть организаций, например, упрощенцев, могла подать на бумажном носителе, то теперь принимается декларация только в электронном виде (формат представления налоговой декларации прописан в Приложении № 3 к Приказу). Не сделали исключений и для предпринимателей – налоговых агентов, которые выставляют или получают счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ). До нового года, даже если организации полагалось предоставлять декларацию по электронке, она могла направить ее по почте. В этом случае ей начислялся штраф, но декларация все равно считалась сданной. Теперь же, декларация, поданная на бумажном носителе считается не сданной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Это интересно:  Инн физического лица задолженность

Но есть и хорошие изменения. Так, декларацию теперь необходимо подать не до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как было до 1 января 2015 года, а до 25 числа (п. 5 ст. 174 НК РФ). Соответственно, на пять дней увеличился и срок уплаты НДС в бюджет (п. 1, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Особенности заполнения декларации НДС с учетом изменений в 2015 году

Начиная с 2015 года все налогоплательщики, за исключение отдельных категорий, о которых будет сказано отдельно, должны представлять НД в электронном виде через спецоператоров связи (по ТКС — телекоммуникационным каналам связи). Представление документа на бумаге, если установлена обязанность направления электронного документа, приравнена к непредставлению НД вовсе, что в свою очередь влечет привлечение к налоговой ответственности.

К нововведениям налогоплательщики отнеслись по-разному: кто-то увидел в этом развитие и совершенствование налоговой системы:

А кто-то лишнюю головную боль:

Как заполнить декларацию по НДС правильно, а также что представляет собой этот документ в 2015 году, кто и в каком виде должен представлять его в налоговые органы. Об этом подробно рассказано в данной статье.

Электронный формат представления

Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:

  • Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
  • Налоговых агентах;
  • Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.

Декларация на бумаге

Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.

Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:

Порядок заполнения

  • Организация: ООО «Реверс»
  • ИНН/КПП: 7733100333/773301001
  • Руководитель: Сазонов Александр Александрович
  • Контактные данные: тел (495) 111-99-77
  • Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
  • Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
  • ОКТМО: 45373000
  • Режим налогообложения: Общий
  • Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
  • Обязанности налогового агента: Не исполняет
  • Отчетный период: III квартал 2015 года
  • Операции, произведенные в отчетном периоде:

Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.

Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.

Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.

Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.

Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.

С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:

НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).

Порядок заполнения Титульного листа

Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика,

Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3

Налоговый период (код)

Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС:

Указывается год, в котором представляется документ

Представляется в налоговый орган (код)

Указывает код Инспекции, в которую сдается НД

По месту нахождения (учета) (код)

Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3)

Общество с ограниченной ответственностью «Реверс»

Указывается полное наименование налогоплательщика

Код вида экономической деятельности по

При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1

Номер контактного телефона

Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться

На ___ страницах

Указывается общее количество листов НД

Достоверность и полноту сведений, указанных

в настоящей декларации, подтверждаю

«1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации

«2» — отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности

Фамилия, имя, отчество полностью

Сазонов Александр Александрович

Указывается ФИО руководителя или представителя

Дата и подпись (печать)

Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии)

Заполнение раздела 1

Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.

Указанное значение определяется в соответствии с классификатором, так же его можно узнать в реквизитах Инспекции, с помощью сайта ФНС России.

Код можно узнать в Перечне КБК

В данной строке рассчитывается итоговая сумма налога к уплате.

В нашем случае стр. 040 равна стр. 200 разд. 3

  • Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
  • Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.

Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.

Заполнение раздела 3

Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.

Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18%

Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%.

В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС

Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича

Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг.

Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты)

Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС

Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты

Отражается общая сумма исчисленного налога

(гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070

Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше.

В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей

Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ.

В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

НДС, подлежащий уплате в бюджет

  • Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
  • Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
  • Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
  • По строкам 105 — 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
  • По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
  • Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
  • Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.
  • Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств — членов Таможенного союза.
  • В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с «пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
  • Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
  • В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем — налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
  • В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.

Заполнение раздела 8

Заполняется при представлении уточненной декларации.

В строке указывается порядковый номер записи в книге покупок (КП)

Указывается код вида операций из гр. 2 Книги покупок.

Номер СФ в соответствии с книгой покупок

Дата принятия на учет товаров/работ/услуг

Указывается ИНН и КПП продавца.

В строке указывается код российского рубля, согласно ОКВ.

Отражается стоимость покупки, согласно КП.

Сумма налога, уплаченная ООО «Карьер» со стоимости приобретенного сырья.

Указывается итоговая сумма НДС по КП

Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.

В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.

Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.

Пример заполнения Раздела 9

Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.

В нашем случае имело место 3 операции:

  • Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
  • Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»

Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.

По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:

  • Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж

  • Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
  • Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
  • Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
  • После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.

Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:

  • Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
  • С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
  • Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Статья написана по материалам сайтов: nalog-nalog.ru, glavkniga.ru, assistentus.ru, www.garant.ru, moneymakerfactory.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector